IRS Smjernice za amortizaciju likovne umjetnosti

Tvrtke često ulažu u umjetnost na isti način kao u drugim elementima dizajna. U profesionalnom okruženju, izložbe likovnih umjetnosti u predvorju ili u uredskim hodnicima mogu oduševiti klijente. U vrhunskim hotelima, odmaralištima i lječilištima, slike i skulpture dio su luksuzne atmosfere koju gosti očekuju. U oba slučaja, umjetnost koristi posao s namjerom da će doprinijeti konačnom rezultatu. Međutim, za razliku od većine drugih sredstava koja se koriste u aktivnostima za stvaranje prihoda, likovna umjetnost se gotovo nikada ne može amortizirati.

Tvrtke često prikupljaju i prikazuju umjetnost kako bi zadivile klijente.

Umjetnost se ne može amortizirati prema IRS pravilima

Da bi se sredstva amortizirala prema osnovnim smjernicama Službe za unutarnje prihode, imovina mora ispunjavati četiri opća uvjeta. Za većinu umjetnina koje se koriste u poslovanju, tri od njih nisu sporne: Prvo, imovina mora biti u vlasništvu poreznog obveznika. Drugo, imovina se mora koristiti za stvaranje prihoda. Treće, očekuje se da će imovina trajati duže od jedne godine. Ako se ne zadovolji četvrti zahtjev, gotovo se sva umjetnost koja se koristi u poslovanju ne može amortizirati: imovina mora imati "odrediv vijek trajanja". U skladu s tim, Porezna uprava je u Odluci o prihodima 68-232 potvrdila da ne smatra da se umjetnost može amortizirati.

Odredivi korisni životni zahtjevi

Imati "korisni vijek trajanja" znači da imovina mora s vremenom izgubiti vrijednost u poslovanju - na primjer, kroz habanje. Umjetnost obično ne ispunjava ovaj zahtjev, jer iako je predmet fizičkog propadanja tijekom vremena, to ne mora nužno utjecati na njegovu novčanu vrijednost. Da korisni vijek trajanja mora biti "odrediv", znači da gubitak vrijednosti tijekom vremena mora biti donekle predvidljiv - porezni obveznik mora biti u stanju unaprijed reći i razumno koliko dugo će moći koristiti imovinu za stvaranje prihoda. Umjetnost koja se koristi u poslovanju rijetko, ako ikada, ispunjava bilo koju komponentu ovog četvrtog zahtjeva.

Izuzetak poreznog suda

Vrlo rijetko, i pod iznimno specifičnim okolnostima, porezni sud Sjedinjenih Država je presudio protiv položaja IRS-a. U svakom od tih slučajeva predmetna umjetnost nije bila slika ili skulptura izložena u uredskom okruženju. Umjesto toga, u tim se slučajevima radilo o profesionalnim glazbenicima koji su koristili antičke instrumente - visoko vrijedne i smatrane umjetnošću same po sebi - u svojim izvedbama. Igranje instrumenata podvrgavalo ih je višem stupnju trošenja i habanja nego što bi to bilo samo prikazivanje. Za većinu poreznih obveznika koji posjeduju umjetnost, ova uska iznimka neće se primjenjivati. Čak i za one koji se mogu uklopiti u iznimku, preporučuje se oprez; uzimanje amortizacije za takvu imovinu može podvrgnuti poreznog obveznika intenzivnijem nadzoru IRS-a.

Inventar galerije

U suprotnom, sredstva koja se mogu amortizirati ne mogu se amortizirati ako se radi o vašem oglasnom prostoru, a ne o korištenju u vašoj tvrtki. Na primjer, ako pokrenete automobilsku trgovinu, automobili u vašem oglasnom prostoru ne mogu se amortizirati. Isto tako, umjetnost koja se prodaje kupcima nije zaliha koja se može amortizirati.

Umjetnost za osobni užitak

Umjetnost koju posjedujete za svoj osobni užitak, za razliku od upotrebe u djelatnosti koja stvara dohodak, nije amortizirana. IRS pravila dopuštaju amortizaciju samo na imovini koja se koristi za stvaranje prihoda.