Sadržaj:
Kompanije za mobilnu komunikaciju mogu kupiti trajne zemljišne službe za postavljanje mobilnih radio-tornjeva repetitora. Budući da neprestana služnost osigurava tvrtkama stalna vlasnička prava, Služba internih prihoda tretira prodaju trajnih služnosti kao prodaju nekretnina. Za vlasnika zemljišta ovaj tretman ima značajne porezne povlastice.
Službeni dani kao prodaju
Kada prodate služnost koja ograničava kupčeva vlasnička prava na određeno vremensko razdoblje, IRS tretira transakciju kao ugovor o najmu. Plaćanja za najam koje primate podložna su višim redovnim stopama poreza na dohodak. Međutim, kada prodajete trajnu služnost, trajnost prava kupca na zemljištu zahtijeva porezni tretman kao prodaju imovine, a ne kao zakup. Budući da je prodaja nekretnina podložna pravilima o kapitalnim dobitcima, prodaja trajne službenosti može vam uštedjeti značajan iznos poreza na dohodak zbog nižih poreznih stopa na dugoročne kapitalne dobitke.
Dodjela imovine
Kao što je slučaj s prodajom bilo koje kapitalne imovine, prvo morate odrediti koja je vaša porezna osnovica u zemljištu na kojem je služnost prodana. Međutim, poreznu osnovicu ne možete koristiti za cjelokupnu imovinu; umjesto toga, morate dodijeliti samo onaj dio zemljišta koji je podložan trajnoj služnosti. Pretpostavimo, na primjer, da ste stekli 10 hektara zemljišta za osnovni trošak od 1 milijun dolara. Ako samo jedan od tih jutara bude podložan službenoj službi, dodijelite 10 posto (100.000 dolara) vaše ukupne porezne osnovice jednom jutru jer predstavlja 10 posto od 10 hektara.
Izračunavanje oporezive dobiti
Kada dodijelite poreznu osnovicu, izračunajte svoj kapitalni dobitak kao cijenu koju ste dobili za trajnu službenost umanjenu za poreznu osnovicu. Na primjer, ako vam mobilna tvrtka nudi 5 milijuna dolara u zamjenu za trajnu službenost, prijavit ćete kapitalni dobitak od 4,9 milijuna dolara. Pod uvjetom da posjedujete imovinu više od godinu dana u vrijeme prodaje služnosti, možete prijaviti 4,9 milijuna dolara kao dugoročni kapitalni dobitak na Prilogu D i iskoristiti niže porezne stope. Međutim, ako ste zemljište posjedovali godinu dana ili manje, transakciju morate prijaviti kao kratkoročni kapitalni dobitak, koji podliježe redovnim stopama poreza na dohodak.
1031 Odgoda razmjene
Prodaja neprestane služnosti pruža vam mogućnost odgađanja rezultirajuće oporezive dobiti ulaskom u sličnu transakciju razmjene. Temeljni zahtjev pravila razmjene slične vrste je da reinvestirate prihod od prodaje služnosti u sličan dio imovine. Međutim, morate identificirati sličnu nekretninu u roku od 45 dana od prodaje trajne služnosti. Štoviše, kupnja vaše nekretnine slične vrste mora biti dovršena u roku od 180 dana od prodaje služnosti ili krajnjeg roka za podnošenje sljedeće porezne prijave, ovisno o tome što je ranije. Ako odlučite kupiti sličnu nekretninu, vaša osnova u novom objektu je identična osnovi koju imate u službenoj dužnosti. Stoga ne priznajete oporezivu dobit dok ne prodate sličnu imovinu.