Sadržaj:
Modificirani ubrzani sustav povrata troškova (MACRS) je način izračunavanja amortizacije imovine za potrebe poreza na dobit. Za potrebe financijskog izvještavanja, tvrtke određuju svoje godišnje troškove amortizacije na temelju različitih metoda amortizacije propisanih u općeprihvaćenim računovodstvenim načelima ili GAAP-om. Iako MACRS omogućuje ubrzanu amortizaciju u kraćim godinama i time povećava godišnji trošak amortizacije kao porezne olakšice za poticanje ulaganja, općeprihvaćena računovodstvena načela zahtijevaju odgovarajuću amortizaciju u okviru uobičajenog ekonomskog života imovine kako bi se bolje uskladio trošak korištenja imovine s koristima dobivenim iz uporabe imovine.
Amortizacijska razdoblja
GAAP i MACRS se razlikuju u odabiru razdoblja amortizacije. Prema GAAP-u, tvrtke moraju procijeniti vijek trajanja imovine na temelju fizičkih čimbenika i ekonomskih čimbenika. Pod MACRS, tvrtke slijede propisani životni vijek poreza na određenu imovinu kako je propisano u relevantnim poreznim zakonima. Porezni vijek imovine općenito je kraći od životnog vijeka ili ekonomskog vijeka imovine. Na temelju vrste imovine, porezi mogu varirati od tri do pet godina za male alate i uredsku opremu do 20 godina i preko 30 godina za postrojenja i nekretnine.
Metode amortizacije
GAAP i MACRS uglavnom se razlikuju u korištenju metoda amortizacije. Svaka metoda amortizacije koja se koristi u skladu s GAAP-om za potrebe financijskog izvješćivanja mora odražavati ekonomsku bit upotrebe određenog sredstva kako bi se osiguralo da troškovi amortizacije najbolje odgovaraju ekonomskim koristima koje proizlaze iz uporabe imovine. Metode amortizacije koje se koriste u MACRS-u za porezne svrhe često omogućuju ubrzane troškove amortizacije koji pomažu u smanjenju poreza kako bi se potaknulo više kapitalnih ulaganja. Prema pravilima MACRS-a, tvrtke mogu koristiti ili metodu dvostrukog opadanja-bilance ili metodu jednog-i-pola-padajućeg-salda za ne-nekretnine.
Vrijednost spašavanja
Koristeći GAAP, tvrtke često procjenjuju vrijednost spašavanja prilikom stavljanja imovine u uporabu. Vrijednost spašavanja je ostatak vrijednosti imovine u vrijeme kada je sredstvo uklonjeno iz usluge. Za potrebe financijskog izvješćivanja, GAAP zahtijeva da se vrijednost povrata odbije od osnovice za amortizaciju imovine jer vrijednost povrata ne pridonosi ekonomskoj koristi koju imovina pruža. Međutim, pod MACRS-om, tvrtke ne moraju prijavljivati nikakvu vrijednost na imovini i mogu koristiti ukupni trošak nabave imovine kao osnovicu amortizacije. Dodjela nulte vrijednosti za spašavanje omogućuje povećane troškove amortizacije i veće porezne olakšice.
MACRS konvencije
Osim poštivanja mandata MACRS-a o razdobljima amortizacije, metodama amortizacije i vrijednosti spašavanja, tvrtke također moraju slijediti određene konvencije kada koriste MACRS. Ako se koristi metoda ubrzane amortizacije, tvrtke se moraju vratiti na pravocrtnu metodu svaki put kada pravocrtna amortizacija prvo premaši ubrzanu amortizaciju u godini. MACRS također koristi tzv. Polugodišnju konvenciju. Društva mogu dodijeliti polugodišnju amortizaciju u godini stjecanja imovine iu godini raspolaganja, potencijalno povećavajući trošak amortizacije čak i ako su tvrtke kupile imovinu krajem godine ili otuđile imovinu na početku godine,