Sadržaj:
Odgođena porezna imovina i obveze su izravni rezultat odgođenih poreza koji se temelje na privremenim razlikama u evidentiranim prihodima ili rashodima između računovodstvenih knjiga i poreznih prijava. Drugim riječima, svaka razlika u poreznoj osnovici računovodstvenog dohotka i oporezivog dohotka uzrokuje poreznu razliku između troška poreza na dobit koji se prijavljuje za računovodstvene knjige i poreza na dobit koji se prijavljuje za porezne prijave. Odgođeni porezi mogu biti odgođeni za porezni rashod ili poreznu obvezu, koji stvaraju odgođenu poreznu imovinu ili obveze u bilanci.
Knjigovodstvene knjige
Da bi se evidentirali prihodi i rashodi u knjigovodstvenim knjigama, tvrtke moraju slijediti opće prihvaćena računovodstvena načela ili GAAP, koji su na temelju nastanka događaja. Prema GAAP-u, tvrtke bilježe prihode kada su ostvarive i zarađene iako gotovina nije primljena. Isto tako, tvrtke bilježe izdatke koji se pojavljuju iako se novac ne isplaćuje. Kao rezultat toga, tvrtke izračunavaju svoju poreznu osnovicu i iskazuju porezne troškove u računovodstvenim knjigama na temelju računovodstvenog prihoda ostvarenog iz prihoda i rashoda evidentiranih po GAAP-u.
Povrat poreza
Računovodstveni prihodi u skladu s GAAP-om ne mogu se pomiriti s oporezivim prihodima, poreznom osnovicom za izračun poreza na dohodak koji se zahtijeva prema poreznim kodovima.Prema poreznim kodovima koji se temelje na gotovini, tvrtke bilježe prihode i troškove samo kada su primili ili platili gotovinu, bez obzira na to jesu li prihodi zarađeni ili su nastali troškovi. Kao rezultat toga, ako se iznos računovodstvenog prihoda na temelju GAAP razlikuje od iznosa oporezivog dohotka temeljenog na poreznim kodovima, obračunati trošak poreza na dobit za računovodstvene knjige bi se razlikovao od poreza na dohodak koji se plaća za porezne prijave, stvarajući odgodu poreza.
Odgođena porezna imovina
Kada je trošak poreza na dobit manji od poreza na dobit kao posljedica odbitka bilo kakvih nekontroliranih troškova u knjigovodstvenim knjigama, neki rashod poreza na dobit se odgađa za budućnost. Veći porez na dohodak koji se plaća na porezne prijave stvara odgođenu poreznu imovinu, koju tvrtke mogu koristiti za plaćanje odgođenog poreza na dobit u budućnosti. Odgođena porezna imovina može se prikazati kao kratkotrajna imovina ako se privremena razlika između računovodstvenog prihoda i oporezive dobiti usklađuje sljedeće godine.
Odgođene porezne obveze
Kada je trošak poreza na dobit veći od poreza na dobit kao posljedica nepriznavanja bilo kakvih ne-blagajničkih prihoda u poreznim prijavama, neki prihodi koji se plaćaju se odgađa za budućnost. Manji porez na dohodak koji se plaća na poreznu prijavu stvara odgođenu poreznu obvezu koju društva moraju podmiriti plaćanjem bilo kojeg odgođenog poreza na dobit koji se plaća u budućnosti. Odgođene obveze mogu se prikazati kao kratkoročne obveze ako se sljedeća godina uskladi privremena razlika između računovodstvenog prihoda i oporezive dobiti.