Jesu li distribucije likvidacije novca oporezive?

Kada korporacija likvidira svoju imovinu djelomično ili u cijelosti, korporacija može izdati likvidacijske raspodjele, također poznate kao likvidacijske dividende, svojim dioničarima. Korporacija može izvršiti raspodjelu bez likvidnih isplata, dividende za likvidaciju novca ili oboje. Interna porezna služba zahtijeva da primatelj distribucije za likvidaciju gotovine bilježi iznos koji prima na liniji 8 obrasca 1099-DIV. Da bi porezna uprava pogledala raspodjelu gotovinske likvidacije koja je oporeziva primatelju, primljeni iznos mora premašiti osnovicu poreznog obveznika u dionicama korporacije.

Ako je osnovica osobe manja od iznosa koji dobiva kao raspodjela gotovinske likvidacije, IRS smatra da je razlika oporeziva.

osnova

Općenito, temelj dioničara jednak je iznosu koji plaća za stjecanje dionica u korporaciji, uključujući provizije i povezane naknade. Ako osoba preuzme vlasništvo nad dionicama putem sredstava koja nisu kupnja, IRS daje smjernice za određivanje osnovice pojedinca u dionicama u IRS Publikaciji 550. Ako, primjerice, porezni obveznik dobije dionice kao rezultat nasljedstva, IRS obično zahtijeva od primatelja da pretpostavi poštenu tržišnu vrijednost zaliha u trenutku smrti pokojnika kao svoju osnovu u zalihama. Ako, s druge strane, osoba primi dionice kao plaćanje za usluge, porezna uprava zahtijeva od njega da potražuje poštenu tržišnu vrijednost dionice kao prihod i preuzme iznos koji je tražio kao svoju osnovicu u dionicama.

Dobici u odnosu na gubitke

Tvrtka može izvršiti raspodjelu likvidacije gotovine u jednoj ili više rata. Ako ukupan iznos koji je dioničar primio premašuje osnovicu poreznog obveznika u dionicama korporacije, on bilježi kapitalni dobitak na svojim saveznim porezima. Ako osoba primi raspodjelu likvidacije novca koja je jednaka iznosu koji je manji od njegove osnovice u dionicama korporacije, on bilježi kapitalni gubitak.

Kratkoročni ili dugoročni

Duljina razdoblja u kojem porezni obveznik posjeduje dionice izdane od strane likvidirajuće korporacije određuje da li bilježi svoj kapitalni dobitak ili gubitak kao kratkoročne ili dugoročne na svojim saveznim porezima. Razdoblje držanja osobe započinje dan nakon stjecanja dionica u korporaciji i završava dan nakon što primi uplatu ili konačnu likvidacijsku distribuciju za dionice. Ako porezni obveznik drži dionice jednu godinu ili manje, IRS smatra svoj kapitalni dobitak ili gubitak kratkoročnim. Ako osoba koja drži razdoblje prelazi jednu godinu, IRS vidi svoj kapitalni gubitak ili gubitak kao dugoročan.

Više nabava

Ako je porezni obveznik kupio dionice u korporaciji u nekoliko odvojenih transakcija i korporacija odluči u potpunosti likvidirati svoju imovinu, porezna obveza zahtijeva od dioničara da raspodijeli raspodjelu gotovinske likvidacije na svaki od različitih blokova dionica koje posjeduje. Drugim riječima, porezni obveznik mora podijeliti broj dionica koje je kupio u svakoj transakciji s ukupnim brojem dionica koje posjeduje kako bi odredio iznos svog kapitalnog dobitka ili gubitka. Ako se korporacija odluči samo umjesto toga djelomično likvidirati svoju imovinu, porezna uprava zahtijeva od istog dioničara da primijeni iznos koji dobije kao likvidacijsku raspodjelu gotovine samo na skup dionica koje želi iskoristiti u zamjenu za distribuciju.