Zašto se troškovi istraživanja i razvoja ne kapitaliziraju?

Računovodstveno pravilo za troškove istraživanja i razvoja, ili R&D, je jednostavno: istraživanje i razvoj je trošak. U teoriji, izdaci za istraživanje i razvoj mogu dovesti do značajnih sredstava za tvrtku u budućnosti; međutim, ne moraju. Ta je nesigurnost razlog zašto financijska računovodstvena pravila tretiraju istraživanje i razvoj kao trošak, a ne dopuštaju poduzeću da kapitalizira trošak kao što bi to učinio za amortizaciju materijalne imovine, koja ima utvrđenu cijenu i vijek trajanja.

Znanstvenik koji koristi microscope.credit: Catherine Yeulet / iStock / Getty Images

Istraživanje i razvoj

Istraživanje i razvoj ima značajan utjecaj na gospodarstvo, budući da je proizveo neke od udobnosti stvorenja i tehnološkog napretka koji danas uživamo. Tvrtke troše milijarde na istraživanje i razvoj u nastojanju da generiraju buduće zarade, ali ne i svi R&D vode do uspješnih sredstava za proizvodnju. Zbog toga računovodstvena pravila ne dopuštaju tvrtkama da kapitaliziraju troškove istraživanja i razvoja. Nadalje, za razliku od materijalne imovine, istraživanje i razvoj možda nemaju konačan korisni vijek trajanja. Dopuštajući tvrtkama da kapitaliziraju troškove istraživanja i razvoja, koje ga tretiraju kao imovinu, dopuštaju manipulaciju zaradama.

Postupak računovodstva

Prema američkim općeprihvaćenim pravilima računovodstvenih načela, SFAS 2, Računovodstvo troškova istraživanja i razvoja, tvrtke moraju naplatiti istraživanje i razvoj kao trošak nastale godine. Tvrtke također moraju objaviti ukupne troškove istraživanja i razvoja u svojim financijskim izvještajima. SFAS 2 prepoznaje istraživačku komponentu istraživanja i razvoja kao "planirano istraživanje ili kriminalističko istraživanje s ciljem otkrivanja novih znanja" koje može rezultirati novim ili poboljšanim proizvodom, uslugom, procesom ili tehnikom. Operativna riječ je "svibanj", kao što tvrtka nikada ne zna da li će njezini istraživački napori donijeti rezultate. Razvojni aspekt istraživanja i razvoja je konceptualna formulacija, dizajn i testiranje. Materijali, oprema i postrojenja poduzeća troše se u istraživačko-razvojnim aktivnostima u skladu s nastalim troškovima, uključujući amortizaciju materijalnih dijelova istraživanja i razvoja.

Kapitalizacija

Kapitalizacija omogućuje tvrtki da rasporedi trošak imovine u buduća razdoblja. Na primjer, amortizacija omogućuje tvrtki da rasporedi trošak svoje materijalne imovine tijekom procijenjenog korisnog vijeka trajanja. Nasuprot tome, istraživanje i razvoj je trošak koji može ili ne mora dovesti do imovine. Na primjer, farmaceutska tvrtka može potrošiti značajnu količinu istraživanja i razvoja na sljedeći čudotvorni lijek i očekivati ​​da će ostvariti prodaju od 1 milijarde dolara tijekom trajanja patenta lijeka. Međutim, ako čudo droge ne zadovoljava odobrenje Federal Drug Administration, to nikada neće doći na tržište.

Zarada

Dopuštajući poduzeću da kapitalizira, a ne troši svoje troškove istraživanja i razvoja, otvara vrata za manipulaciju zaradom. Na primjer, tvrtka koja kapitalizira veliku naknadu za istraživanje i razvoj pokazuje bolje rezultate od zarade od tvrtke koja ne kapitalizira. Nadalje, kapitalizacija troškova istraživanja i razvoja izjednačava zaradu, što je nerealna pretpostavka jer uprava ne zna hoće li njezini sadašnji kapitalni troškovi dovesti do buduće koristi za zaradu.